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企业成本预算管理的常见问题解析

  摘 要:进一步强化企业成本预算管理,对于增强成本预算管理的约束性和权威性,进一步提升企业管理的规范性都具有重要的积极作用。本文围绕企业成本预算管理进行了分析,介绍了成本预算管理中常见的问题,并就如何提高企业成本管理质量提出了建议措施。 
  关键词:企业;成本预算管理;途径 
  一、企业成本预算管理常见问题分析 
  1.部分企业成本预算编制全员性、全面性和全程性要求不高 
  企业的管理人员大部分由管理专业人员组成,对预算管理的必要性认识不足,主动参与度不高。成本预算编制,应当确保其全面性、全员性和全程性要求,各个职能部门要确保全员参与,共同完成。全面性是指由于成本预算编制过程中任何环节的缺失和缺陷,都会对成本预算管理的效益产生不利影响。而全程性是指公司成本预算管理活动应当实行全过程的管理,从预算的编制、预算的执行、预算的控制、预算的考核、预算的绩效评价都要始终渗透到企业生产经营的各个环节,体现出企业全过程预算管理的基本要求。而全员性是指企业成本预算应当对成本的各个方面和各个流程都有涵盖,不能遗漏。对于企业来讲,要确保成本预算管理的有效性,就要满足上述三个基本要求。但是在管理实践中,部分企业所编制的成本预算往往偏重于编制、忽视执行。财务部门在编制过程中,未充分了解业务部门的管理需求,在预算编制方法上不科学,可操作性不够,没有充分体现全员性,这些都会导致企业成本预算控制缺少应有的约束性和权威性,导致管理效益和效率出现问题。 
  2.部分企业成本预算编制科学性上要进一步提升 
  对于企业成本预算管理来讲,增强其科学性和合理性,提高准确性,才能确保执行到位。基于成本预算的约束性作用,应当将成本预算指标的确定和分解过程,与企业战略发展目标的落实有机结合,通过发挥企业战略目标的资源配置作用和战略目标的落实环节,实现成本预算的执行效益。要将企业成本预算作为企业管理的首要环节加以落实,对各个预算管理部门实现归口管理,通过对成本预算控制的流程规范,为企业成本预算控制提供有力支撑。在具体的管理实践中,一些企业的成本预算往往脱离企业战略发展目标,两者之间衔接性不足,编制过程中没有将企业的战略发展工作作为管理的起点,仅仅是采用往年的预算数通过加减调整来加以编制,这往往会导致管理跟预算相偏离,缺少可操作性。另外一些企业在预算成本编制过程中,虽然与企业战略发展目标进行了结合,并将战略发展部作为编制的基础,但是编制方法不科学,没有认真分析企业以往预算的执行情况,也没有对成本预算执行差异进行原因分析,因此导致企业成本预算指导性不够,操作性不强,难以满足企业当年的成本管理要求。 
  3.部分企业成本预算在执行上落实不到位,执行要求不严格 
  企业的业务模式目前多为通过招投标模式完成,中标的不确定性,造成人员配置成本的不确定性。成本预算跟收入预算应分项进行,才能减少收入不确定性对成本预算的干扰,成本预算才能真正发挥约束性、监督性作用。企业需要从决策层对成本预算执行的要求进行明确,对成本预算目标进行落实。但是在企业成本预算管理实践中,不少企业管理者对成本预算不够重视,意识不到成本预算的积极作用,仅仅是将成为预算编制作为企业管理的一项辅助性工作,没有真正发挥其作用。在具体的成本预算执行上没有管理措施支撑,也没有对成本预算目标进行细化,很难将成本预算责任落实到具体的部门和具体的个人,这导致部分企业的成本预算形同虚设,可操作性比较差,管理效益和管理效率都比较低。 
  二、进一步提升企业成本预算管理效益的途径 
  1.建立健全企业成本费用预算管理机制 
  对于企业来讲,经营模式比较固定,业务类型的工作流程趋于标准化。因此有必要围绕着经营成本进行预算管理,进一步提高决策管理机制的完整性,通过开展成本费用预算决策管理,来为成本费用预算提供有力支撑。在具体管理工作中,可以设置相关的成本费用预算管理委员会,对成本预算工作进行有力的组织、控制和监督。重点围绕企业费用成本、人力资源成本等相关方面,强化监督管理。在管理过程中,成本预算管理委员会的设置要有合理性。部门的负责人作为主要成员,由企业领导者担任预算管理委员会决策层。要将企业成本预算管理委员会作为企业强化成本决策管理机制的重要手段,在此基础上进一步增强企业内部成本信息的有效沟通和有效交流共享,为提高企业预算管理和经营管理的有效性提供支持。預算管理委员会要对企业成本费用的预算进程进行工作审批,只有通过审批之后的成本预算数据才能够真正作为企业日后管理过程中采用的预算控制目标。 

 
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